公司新聞
企業(yè)給職工體檢、購置工作服，要不要計入福利費？買的茶葉又計入哪里？千萬要弄清楚了，否則記錯了可能被稅務(wù)稽查，也可能因不懂而多交了稅！
下面我們分別來說一說這幾種情況！
01
公司買茶葉被稽查
會計竟不會做賬
最近，看到一個稽查案例：
該公司將茶葉贈送單位以外的人，未代扣代繳個稅被處罰。
其實，關(guān)于茶葉，很多公司都有這樣的賬務(wù)處理風(fēng)險，比如前段時間查看一家公司老會計做的賬，發(fā)現(xiàn)該家公司的老會計，把平時辦公室購買的茶葉計入了“應(yīng)付職工薪酬-福利費”，從而導(dǎo)致公司歷年來的福利費一直大大超過企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，但是老會計從來沒有在匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)增處理，留下了非常大的涉稅風(fēng)險！
那什么是職工福利費呢？哪些需要并入工資薪金交稅呢？跟著往下看！
02
哪些不需要計入工資繳納個稅？
職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。
注意：以下這些都不能算福利！
1.個人的娛樂、健身、旅游以及購物支出；
2.個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)龋?/p>
3.應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出。
1.職工福利費扣除限額
3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
安徽稅務(wù)解答：下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：
03
是計入“福利費”嗎？
注意！并不是所有的茶葉都計入“福利費”，需要區(qū)分用途。
一、供員工飲用或者用于過節(jié)發(fā)福利
此時屬于集體福利，購入茶葉計入職工福利費即可。
借：管理費用-職工福利費
貸：銀行存款
集體福利費對應(yīng)的進(jìn)項稅本身就不能抵扣，因此，無須取得增值稅專用發(fā)票。如果取得專票的話，做不抵扣勾選處理即可。
二、會議室開會消耗
這里又要分兩種情況：
1、自己人開會消耗
自己人消耗了，計入辦公費即可，取得專票還可以抵扣進(jìn)項稅。
借：管理費用-辦公費
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
2、自己人和單位以外的人一起開會（屬于一種商務(wù)接待）
這種屬于交際應(yīng)酬消費，不得抵扣進(jìn)項稅。
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費
貸：銀行存款
用于接待了，直接列支為業(yè)務(wù)招待費，由于所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，增值稅也無須視同銷售，這個就屬于交際應(yīng)酬費用，那么實際上也是不可以抵扣，也不產(chǎn)生個稅。
三、用于外部贈送
主要就是指用于直接贈送客戶茶葉禮盒，一般來說應(yīng)做視同銷售，如果視同銷售，購買茶葉取得的增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣。
如果贈送對象是公司，無須代扣代繳個稅；如果贈送對象是自然人，應(yīng)該涉及代扣代繳個稅。
04
答案是，不一定。
一、職工體檢費
要區(qū)分為兩種情況：福利性質(zhì)和非福利性質(zhì)。
1、福利性質(zhì)的體檢費
福利性質(zhì)的體檢，就是企業(yè)員工人人均可享受，完全就是一種福利待遇，跟具體的工作崗位等沒有直接的關(guān)系。
這種情況下的體檢費，應(yīng)歸入“職工福利費”。
1、賬務(wù)處理：
借：管理費用-職工福利費
貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費
2、企稅稅前扣除：
在工資薪金支出總額的14%以內(nèi)限額扣除。
3、個稅繳納問題：
計入“工資薪金”總額，由單位負(fù)責(zé)代扣代繳個稅。
2、非福利性質(zhì)的體檢費
包括職業(yè)病防治體檢、職業(yè)健康體檢（辦理健康證）等，因為特殊的工作崗位或工作環(huán)境等，法律法規(guī)要求對這些職工必須定期或不定期進(jìn)行的體檢。
這類體檢的費用支出，屬于勞動保護(hù)費或企業(yè)證照辦理費用等。
1、賬務(wù)處理：
借：管理費用-勞動保護(hù)費
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（如有的話）
貸：銀行存款
2、企稅稅前扣除：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予全額扣除。
3、個稅繳納問題：
員工體檢費屬于勞動保護(hù)費的，一般不計繳個稅。
二、員工服裝費用
同理，服裝費是否計入福利費，也要分情況。
企業(yè)為員工購買服裝的費用應(yīng)該區(qū)分用途，計入不同的費用中，稅務(wù)處理也有所不同。
（1）購買服裝用于保護(hù)勞動者在生產(chǎn)過程中的人身安全與健康，是工作中必須配置的，應(yīng)該計入“勞動保護(hù)費”，企業(yè)所得稅全額稅前扣除，進(jìn)項稅可以抵扣，也不用繳納個稅。
（2）購買服裝用于提升公司形象，要求員工工作時穿著，應(yīng)該計入“辦公費”，企業(yè)所得稅全額稅前扣除，進(jìn)項稅可以抵扣，也不用繳納個稅。
（3）除此以外其他原因為員工購買的服裝費用，例如單獨為高管購置服裝的費用，應(yīng)該計入“福利費”，企業(yè)所得稅限額內(nèi)扣除，進(jìn)項稅不允許抵扣，同時福利費應(yīng)該并入工資薪金繳納個稅。
05
職工福利費賬務(wù)處理
1： 實報實銷方式下福利費的賬務(wù)處理：
借：管理費用等各類費用-福利費 400
貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費 400
貸:庫存現(xiàn)金 400
貸：預(yù)付賬款 400
3：發(fā)放產(chǎn)品作為福利的賬務(wù)處理
需要注意的是：企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。如企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費確定職工薪酬金額，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)以及相關(guān)稅費的處理，與企業(yè)正常商品銷售的會計處理相同。
以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價值和相關(guān)稅費計入成本費用。
因此，企業(yè)發(fā)放“非貨幣性福利”，要先確定所發(fā)放的商品是自產(chǎn)、還是外購。
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 565
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 565
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500
同時：
借：主營業(yè)務(wù)成本 400
貸：庫存商品 400
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）52
貸：庫存現(xiàn)金 452
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 452
貸：庫存商品 400
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 52
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06
7. 福利費補(bǔ)貼，是不是都必須按職工福利費稅前扣除
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