一般往來賬的核對、確認(rèn)、催收和清理：

1.應(yīng)收賬款：核對合同規(guī)定的收款時(shí)間、金額，及時(shí)催收并將催收納入考核，最大限度的收回款項(xiàng)，避免損失；

做出賬齡分析，了解債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)，如有壞賬及時(shí)申報(bào)扣除，避免長期掛賬引來涉稅風(fēng)險(xiǎn)；

2.其他應(yīng)收款：核對欠款明細(xì)，包括職工以及其他方，要結(jié)清，避免損失或產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

3.預(yù)收賬款：核對合同條款，核實(shí)貨物是否已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)是否已經(jīng)提供，及時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，避免造成遲延納稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)；

4.應(yīng)付賬款：核對合同條款，是否已到付款日期，按時(shí)付款；核實(shí)收款方信息，長期掛賬的應(yīng)付款是否還要支付，若已不能支付要及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入；核實(shí)暫估金額是否屬實(shí)、合理，并與對方溝通好，爭取在匯算清繳之前取回發(fā)票，以免造成成本費(fèi)用不能扣除納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)；

5.其他應(yīng)付款：核對債務(wù)方明細(xì)以及債務(wù)成因，及時(shí)付款，若已不能支付要及時(shí)確認(rèn)利得。

特殊事項(xiàng)掛往來賬的特殊處理：

1、股東借款的處理

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的, 其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

也就是說，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，從借款之日滿一年后，要視同利潤分配按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

建議企業(yè)在清理中發(fā)現(xiàn)有股東借款，應(yīng)提示股東及時(shí)在年底前歸還。即12月31日前還款，有需要可以年后再借。

2、同一客戶掛不同往來賬的處理

同一客戶供應(yīng)商在不同往來科目掛賬。建議盡可能調(diào)整至同一科目下，因?yàn)椴煌颇肯露嗵帓熨~容易形成虛增資產(chǎn)和虛增債務(wù)，造成評(píng)估指標(biāo)異常，帶來稽查風(fēng)險(xiǎn)。對于既是客戶又是供應(yīng)商的，必然出現(xiàn)應(yīng)收應(yīng)付同時(shí)掛賬。

最好雙方簽署下抵賬協(xié)議，把這個(gè)客戶的應(yīng)收應(yīng)付往來賬進(jìn)行抵銷合并，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 。

3、不屬于企業(yè)承擔(dān)費(fèi)用掛往來的處理

企業(yè)承擔(dān)了不屬于企業(yè)的費(fèi)用比如給個(gè)人的回扣或傭金，由于不能稅前扣除，而掛在往來賬。

建議企業(yè)若確實(shí)負(fù)擔(dān)了這部分費(fèi)用，可以計(jì)入營業(yè)外支出，所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增即可，不要掛往來賬。

4、企業(yè)間資金拆借的處理

企業(yè)間的資金拆借，包括關(guān)聯(lián)方之間和非關(guān)聯(lián)方之間的借款。

建議年底要核實(shí)是否簽訂合同，合同是否規(guī)定相應(yīng)的利息，利息支付是否開具發(fā)票，避免因未簽訂合同、無償使用、未開具發(fā)票、長期掛賬等給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。違背常理自然引來稅務(wù)稽查，需要財(cái)務(wù)提前關(guān)注。

5、掛賬收入的處理

企業(yè)將未開票收入暫時(shí)計(jì)入往來，甚至永久計(jì)入往來，不打算納稅的，這種想法趕緊打消，因?yàn)椴婚_票收入占比已成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。

6、虛開發(fā)票掛賬的處理

企業(yè)因虛開發(fā)票資金不能回流而掛往來賬的，堅(jiān)決杜絕，虛開發(fā)票是現(xiàn)在稽查的重中之重，存貨、往來、收入不成比例，發(fā)票三流不一致會(huì)馬上讓虛開發(fā)票的行為暴露。

7、發(fā)生壞賬的處理

企業(yè)發(fā)生壞賬的，要及時(shí)做壞賬損失，在所得稅匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除，并提前準(zhǔn)備好如下資料：

1）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

2）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

3）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終中止執(zhí)行的法律文書；

4）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

5）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

6）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

7）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受 災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明：

8）企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告；

9）企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度

收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

1、我公司經(jīng)常向老板個(gè)人借款用于經(jīng)營，也沒有支付利息，請問老板需要視同銷售貸款服務(wù)繳納增值稅嗎？

答：老板個(gè)人無償借款給你公司，不需要視同銷售貸款服務(wù)繳納增值稅，因?yàn)?ldquo;視同銷售服務(wù)”強(qiáng)調(diào)的納稅人為“單位或者個(gè)體工商戶”，個(gè)人不在此范圍，所以你公司老板個(gè)人無償借款給你公司，不需要視同銷售貸款服務(wù)繳納增值稅；若是你公司老板個(gè)人有償借款給你公司，也就是若是收取一定利息，利息收入需要按照貸款服務(wù)繳納3%的增值稅。

2、我司有應(yīng)付賬款，掛賬時(shí)間已經(jīng)超過兩年，對方單位已失聯(lián)，賬務(wù)上是不是結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入？如果將應(yīng)付賬款這樣結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入，是否需要交納增值稅和企業(yè)所得稅？

答：如果2年未聯(lián)系上該單位，無法支付的應(yīng)付賬款，需要轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，不需繳納增值稅，但是需要并入收入總額按照規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

3、長期掛賬的往來款項(xiàng)會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)？應(yīng)如何應(yīng)對？其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利長時(shí)間掛賬會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)，分別應(yīng)如何處理？　

答：對于長期掛賬的往來款項(xiàng)，應(yīng)該定期對賬，定期清理。

① 其他應(yīng)收款

② 預(yù)付賬款

需根據(jù)形成的原因，做出不同的處理。

注意：因未取得合法有效憑據(jù)，相關(guān)成本費(fèi)用不得稅前列支。

③ 應(yīng)付款項(xiàng)（應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利）

如果確認(rèn)無法支付，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

同時(shí)需要注意：應(yīng)付利息、應(yīng)付股利的對方如果是自然人，還可能會(huì)涉及扣繳個(gè)人所得稅。

年底要處理的事項(xiàng)很多，手工賬終歸勞心費(fèi)力，利用軟件來進(jìn)行應(yīng)收賬款的記錄、跟蹤、清理是個(gè)更有效率的選擇。

易代賬自帶應(yīng)收賬款報(bào)表以及應(yīng)收賬齡表，減少人工統(tǒng)計(jì)次數(shù)，快速對賬，降低賬款核對的失誤。